前言：日前，國(guó)務(wù)院印發(fā)營(yíng)改增過(guò)渡方案中央與地方增值稅收入劃分過(guò)渡方案主要內(nèi)容包括：所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍;中央分享增值稅的50%;中央上劃收入通過(guò)稅收返還方式給地方，確保地方既有財(cái)力不變等。

國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后

調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過(guò)渡方案的通知

國(guó)發(fā) 〔2016〕 26 號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

現(xiàn)將《全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過(guò)渡方案》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。

國(guó)務(wù)院

2016年4月29日

(此件公開(kāi)發(fā)布)

全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過(guò)渡方案

全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)將于2016年5月1日實(shí)施。按照黨的十八屆三中全會(huì)關(guān)于“保持現(xiàn)有中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分”的要求，同時(shí)考慮到稅制改革未完全到位，推進(jìn)中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革還有一個(gè)過(guò)程，國(guó)務(wù)院決定，制定全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分的過(guò)渡方案。

一、基本原則

(一)保持現(xiàn)有財(cái)力格局不變。既要保障地方既有財(cái)力，不影響地方財(cái)政平穩(wěn)運(yùn)行，又要保持目前中央和地方財(cái)力大體“五五”格局。

(二)注重調(diào)動(dòng)地方積極性。適當(dāng)提高地方按稅收繳納地分享增值稅的比例，有利于調(diào)動(dòng)地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)和培植財(cái)源的積極性，緩解當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力。

(三)兼顧好東中西部利益關(guān)系。以2014年為基數(shù)，將中央從地方上劃收入通過(guò)稅收返還方式給地方，確保既有財(cái)力不變。調(diào)整后，收入增量分配向中西部地區(qū)傾斜，重點(diǎn)加大對(duì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的支持力度，推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。

同時(shí)，在加快地方稅體系建設(shè)、推進(jìn)中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革過(guò)程中，做好過(guò)渡方案與下一步財(cái)稅體制改革的銜接。

二、主要內(nèi)容

(一)以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù)。

(二)所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍。

(三)中央分享增值稅的50%。

(四)地方按稅收繳納地分享增值稅的50%。

(五)中央上劃收入通過(guò)稅收返還方式給地方，確保地方既有財(cái)力不變。

(六)中央集中的收入增量通過(guò)均衡性轉(zhuǎn)移支付分配給地方，主要用于加大對(duì)中西部地區(qū)的支持力度。

三、實(shí)施時(shí)間和過(guò)渡期限

本方案與全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)同步實(shí)施，即自2016年5月1日起執(zhí)行。過(guò)渡期暫定2-3年，屆時(shí)根據(jù)中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分、地方稅體系建設(shè)等改革進(jìn)展情況，研究是否適當(dāng)調(diào)整。

因?yàn)槟芙o企業(yè)帶來(lái)真金白銀的實(shí)惠，營(yíng)改增被貼上閃亮的“減稅”標(biāo)簽。事實(shí)上，減稅只是營(yíng)改增的紅利之一，這項(xiàng)改革還將為行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)提供新的契機(jī)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)順利換擋，實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。

那么，對(duì)建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)這些新的試點(diǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，新的“契機(jī)”體現(xiàn)在哪里?推行營(yíng)改增后將對(duì)行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生哪些影響?《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》記者采訪了多位專(zhuān)家和業(yè)內(nèi)人士。

助力建筑業(yè)告別粗放式發(fā)展

對(duì)建筑行業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增后首先打破的就是層層分包的舊模式。過(guò)去，大量建筑企業(yè)只接項(xiàng)目不做項(xiàng)目，通過(guò)分包坐地分成，不利于建筑行業(yè)的健康發(fā)展。“原來(lái)提供營(yíng)業(yè)額就可以納稅，現(xiàn)在如果想降低成本得有進(jìn)項(xiàng)抵扣，倒逼企業(yè)索取進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，將使層層分包的模式難以為繼。”中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴記者。

“同時(shí)，原來(lái)企業(yè)買(mǎi)沙石料、土石方等材料，出于價(jià)格考慮會(huì)選擇小供貨商，不太關(guān)注是否能開(kāi)發(fā)票。營(yíng)改增后，企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料的支出都可用于抵扣，而且建筑業(yè)繳納增值稅稅率是11%，而材料和設(shè)備租賃抵扣的稅率為17%，這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分有利的。”山東省濰坊市國(guó)稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人說(shuō)，這也促使企業(yè)選擇規(guī)模大、管理規(guī)范、能夠提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)商。

山東濰坊市三建集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人牟麗萍告訴記者，營(yíng)改增還能促進(jìn)會(huì)計(jì)核算更加精準(zhǔn)，“從原來(lái)的應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅一個(gè)二級(jí)科目，變成現(xiàn)在的應(yīng)交增值稅二級(jí)科目并下設(shè)9個(gè)明細(xì)科目，會(huì)計(jì)核算上更加精細(xì)、企業(yè)管理更為規(guī)范”。

“不少建筑安裝企業(yè)為增加進(jìn)項(xiàng)抵扣，分批購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備。這無(wú)形中提升了企業(yè)的機(jī)械化水平，由過(guò)去重流動(dòng)資產(chǎn)、輕固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)變?yōu)榫獍l(fā)展的模式;由過(guò)去租賃設(shè)備轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備。長(zhǎng)期來(lái)看可優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。”江蘇省溧陽(yáng)市地稅局稅務(wù)人員說(shuō)。

增加房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展空間

由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中土地出讓金占比較大，此次改革允許對(duì)購(gòu)買(mǎi)土地的成本進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，對(duì)降低房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)效果明顯。比如，一家房地產(chǎn)企業(yè)月銷(xiāo)售額100億元，按照營(yíng)業(yè)稅稅率5%計(jì)算應(yīng)納稅5億元;營(yíng)改增后，該企業(yè)扣除40%的土地出讓金，以及建安、咨詢、設(shè)計(jì)等成本，按照11%的增值稅率需納稅約3.96億元，比之前減稅1.04億元。

除了稅負(fù)下降之外，營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的另一利好，是擴(kuò)大了房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展空間。“隨著將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，可以預(yù)測(cè)到，無(wú)論是生產(chǎn)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)還是金融保險(xiǎn)等服務(wù)業(yè)對(duì)投資商業(yè)地產(chǎn)的熱情肯定會(huì)增加。”毅德控股煙臺(tái)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人黃文杰說(shuō)。他的看法也得到了地產(chǎn)相關(guān)企業(yè)的認(rèn)可。“目前我們的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)以租賃形式為主，全行業(yè)持有商業(yè)地產(chǎn)的比例也很小，主要原因就是購(gòu)持商業(yè)地產(chǎn)成本過(guò)大。把不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍這一政策，對(duì)我們的吸引力是很大的，甚至有可能改變現(xiàn)有的銀行業(yè)網(wǎng)點(diǎn)運(yùn)營(yíng)模式。”中國(guó)光大銀行煙臺(tái)分行副行長(zhǎng)張永軍說(shuō)。

此外，營(yíng)改增將助推規(guī)?；?、專(zhuān)業(yè)化租賃經(jīng)營(yíng)和“購(gòu)租并舉”的住房供應(yīng)新模式。因?yàn)榻ㄖ惭b、設(shè)計(jì)等成本納入抵扣，會(huì)激勵(lì)開(kāi)發(fā)商將這些業(yè)務(wù)外包，促進(jìn)行業(yè)細(xì)分、專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，增加精裝修房屋供給，進(jìn)一步擴(kuò)大房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展空間。

督促金融業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局

全面營(yíng)改增后，中國(guó)將成為世界上極少對(duì)金融業(yè)征收增值稅的國(guó)家，所以其對(duì)金融行業(yè)的影響一直是關(guān)注焦點(diǎn)。

“營(yíng)改增之后，新增不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣，對(duì)將要購(gòu)置辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，勢(shì)必大幅減輕稅負(fù)。”廈門(mén)市翔安國(guó)稅有關(guān)負(fù)責(zé)人接受記者采訪時(shí)分析說(shuō)，這在為商業(yè)銀行降低實(shí)際稅負(fù)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力的同時(shí)，因中國(guó)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)征增值稅先行一步，在銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)際化大背景下，有助于中資金融機(jī)構(gòu)走出去、布局海外業(yè)務(wù)。

恒豐銀行計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)葉逢海也認(rèn)為，金融行業(yè)規(guī)范度比較高，相對(duì)于改革對(duì)提升內(nèi)部管理的督促，其對(duì)金融機(jī)構(gòu)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局提供空間更為明顯。“此前受成本制約我們對(duì)商業(yè)房產(chǎn)的投資很審慎。改革后按照統(tǒng)一規(guī)劃、分批購(gòu)入商業(yè)地產(chǎn)，不僅有利于平衡稅負(fù)，也有利于企業(yè)優(yōu)化市場(chǎng)布局、深耕當(dāng)?shù)亟鹑谑袌?chǎng)。”葉逢海說(shuō)，相對(duì)于稅負(fù)的微小變化，抓住這個(gè)機(jī)遇才是關(guān)鍵。

“經(jīng)濟(jì)下行壓力下，銀行經(jīng)營(yíng)要保持高速增長(zhǎng)壓力很大。”中國(guó)建設(shè)銀行首席財(cái)務(wù)官許一鳴表示，營(yíng)改增后要達(dá)到稅負(fù)只減不增，短時(shí)間內(nèi)對(duì)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理水平提出了挑戰(zhàn)。比如，銀行的信息系統(tǒng)維護(hù)和改造升級(jí)，過(guò)去一般由技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)，營(yíng)改增后可采取購(gòu)買(mǎi)服務(wù)方式獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣。

此外，改革將此前融資租賃納入貸款服務(wù)，按照6%的稅率征收增值稅。在前期營(yíng)改增中，這一項(xiàng)目是被歸為“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”，要按照17%的稅率征收增值稅。“顯然，國(guó)家對(duì)這一類(lèi)的新型金融服務(wù)進(jìn)行了詳細(xì)評(píng)估，應(yīng)該說(shuō)這樣的支持是很有針對(duì)性，也為我們的金融創(chuàng)新、業(yè)務(wù)拓展指明了方向。”葉逢海說(shuō)。

提升生活服務(wù)業(yè)產(chǎn)品品質(zhì)

生活服務(wù)業(yè)被稱為本輪營(yíng)改增的“大贏家”。之所以這么說(shuō)，是因?yàn)榘ń逃?、醫(yī)療、餐飲和旅游等在內(nèi)的生活服務(wù)業(yè)，大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，屬增值稅小規(guī)模納稅人，改革后適用3%增值稅率，相比此前5%的營(yíng)業(yè)稅稅率，減稅明顯。一般納稅人雖然稅率由5%調(diào)整為6%，有了進(jìn)項(xiàng)抵扣加之延續(xù)以前的稅收優(yōu)惠，稅負(fù)也有望降低。

“營(yíng)改增后，我們新增的店面裝修，可按11%的稅率抵扣;更換鍋碗瓢盆、桌椅板凳，可按17%的稅率抵扣;租賃店面的費(fèi)用以及外購(gòu)食品原料等也可以抵扣。稅負(fù)是下降的。”山東煙臺(tái)百納餐飲有限公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人說(shuō)。這對(duì)老百姓來(lái)說(shuō)也是“大好事”，一方面是拉低了服務(wù)價(jià)格，另一方面提升了服務(wù)品質(zhì)。“以餐飲行業(yè)為例，營(yíng)改增政策要求規(guī)模以上企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范原材料渠道，以便取得專(zhuān)用發(fā)票用作抵扣，這從側(cè)面提升了產(chǎn)品品質(zhì)，應(yīng)該說(shuō)老百姓享受到的服務(wù)、性價(jià)比肯定會(huì)明顯提升。”河南省三門(mén)峽市國(guó)稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人分析說(shuō)。(經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)記者 崔文苑)