前言：日前，國務(wù)院印發(fā)營改增過渡方案中央與地方增值稅收入劃分過渡方案主要內(nèi)容包括：所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍;中央分享增值稅的50%;中央上劃收入通過稅收返還方式給地方，確保地方既有財力不變等。

國務(wù)院關(guān)于印發(fā)全面推開營改增試點后

調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案的通知

國發(fā) 〔2016〕 26 號

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

現(xiàn)將《全面推開營改增試點后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。

國務(wù)院

2016年4月29日

(此件公開發(fā)布)

全面推開營改增試點后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案

全面推開營改增試點將于2016年5月1日實施。按照黨的十八屆三中全會關(guān)于“保持現(xiàn)有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，結(jié)合稅制改革，考慮稅種屬性，進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分”的要求，同時考慮到稅制改革未完全到位，推進(jìn)中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革還有一個過程，國務(wù)院決定，制定全面推開營改增試點后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分的過渡方案。

一、基本原則

(一)保持現(xiàn)有財力格局不變。既要保障地方既有財力，不影響地方財政平穩(wěn)運(yùn)行，又要保持目前中央和地方財力大體“五五”格局。

(二)注重調(diào)動地方積極性。適當(dāng)提高地方按稅收繳納地分享增值稅的比例，有利于調(diào)動地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)和培植財源的積極性，緩解當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力。

(三)兼顧好東中西部利益關(guān)系。以2014年為基數(shù)，將中央從地方上劃收入通過稅收返還方式給地方，確保既有財力不變。調(diào)整后，收入增量分配向中西部地區(qū)傾斜，重點加大對欠發(fā)達(dá)地區(qū)的支持力度，推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。

同時，在加快地方稅體系建設(shè)、推進(jìn)中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革過程中，做好過渡方案與下一步財稅體制改革的銜接。

二、主要內(nèi)容

(一)以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù)。

(二)所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍。

(三)中央分享增值稅的50%。

(四)地方按稅收繳納地分享增值稅的50%。

(五)中央上劃收入通過稅收返還方式給地方，確保地方既有財力不變。

(六)中央集中的收入增量通過均衡性轉(zhuǎn)移支付分配給地方，主要用于加大對中西部地區(qū)的支持力度。

三、實施時間和過渡期限

本方案與全面推開營改增試點同步實施，即自2016年5月1日起執(zhí)行。過渡期暫定2-3年，屆時根據(jù)中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分、地方稅體系建設(shè)等改革進(jìn)展情況，研究是否適當(dāng)調(diào)整。

因為能給企業(yè)帶來真金白銀的實惠，營改增被貼上閃亮的“減稅”標(biāo)簽。事實上，減稅只是營改增的紅利之一，這項改革還將為行業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供新的契機(jī)，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)順利換擋，實現(xiàn)質(zhì)的飛躍。

那么，對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)這些新的試點行業(yè)來說，新的“契機(jī)”體現(xiàn)在哪里?推行營改增后將對行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生哪些影響?《經(jīng)濟(jì)日報》記者采訪了多位專家和業(yè)內(nèi)人士。

助力建筑業(yè)告別粗放式發(fā)展

對建筑行業(yè)來說，營改增后首先打破的就是層層分包的舊模式。過去，大量建筑企業(yè)只接項目不做項目，通過分包坐地分成，不利于建筑行業(yè)的健康發(fā)展。“原來提供營業(yè)額就可以納稅，現(xiàn)在如果想降低成本得有進(jìn)項抵扣，倒逼企業(yè)索取進(jìn)項發(fā)票，將使層層分包的模式難以為繼。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇告訴記者。

“同時，原來企業(yè)買沙石料、土石方等材料，出于價格考慮會選擇小供貨商，不太關(guān)注是否能開發(fā)票。營改增后，企業(yè)購進(jìn)材料的支出都可用于抵扣，而且建筑業(yè)繳納增值稅稅率是11%，而材料和設(shè)備租賃抵扣的稅率為17%，這對于企業(yè)來說是十分有利的。”山東省濰坊市國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人說，這也促使企業(yè)選擇規(guī)模大、管理規(guī)范、能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。

山東濰坊市三建集團(tuán)有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人牟麗萍告訴記者，營改增還能促進(jìn)會計核算更加精準(zhǔn)，“從原來的應(yīng)交營業(yè)稅一個二級科目，變成現(xiàn)在的應(yīng)交增值稅二級科目并下設(shè)9個明細(xì)科目，會計核算上更加精細(xì)、企業(yè)管理更為規(guī)范”。

“不少建筑安裝企業(yè)為增加進(jìn)項抵扣，分批購進(jìn)機(jī)器設(shè)備。這無形中提升了企業(yè)的機(jī)械化水平，由過去重流動資產(chǎn)、輕固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)變?yōu)榫獍l(fā)展的模式;由過去租賃設(shè)備轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃淤徺I設(shè)備。長期來看可優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。”江蘇省溧陽市地稅局稅務(wù)人員說。

增加房地產(chǎn)市場發(fā)展空間

由于房地產(chǎn)開發(fā)成本中土地出讓金占比較大，此次改革允許對購買土地的成本進(jìn)行進(jìn)項抵扣，對降低房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)效果明顯。比如，一家房地產(chǎn)企業(yè)月銷售額100億元，按照營業(yè)稅稅率5%計算應(yīng)納稅5億元;營改增后，該企業(yè)扣除40%的土地出讓金，以及建安、咨詢、設(shè)計等成本，按照11%的增值稅率需納稅約3.96億元，比之前減稅1.04億元。

除了稅負(fù)下降之外，營改增對房地產(chǎn)企業(yè)的另一利好，是擴(kuò)大了房地產(chǎn)市場的發(fā)展空間。“隨著將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，可以預(yù)測到，無論是生產(chǎn)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)還是金融保險等服務(wù)業(yè)對投資商業(yè)地產(chǎn)的熱情肯定會增加。”毅德控股煙臺項目負(fù)責(zé)人黃文杰說。他的看法也得到了地產(chǎn)相關(guān)企業(yè)的認(rèn)可。“目前我們的營業(yè)網(wǎng)點以租賃形式為主，全行業(yè)持有商業(yè)地產(chǎn)的比例也很小，主要原因就是購持商業(yè)地產(chǎn)成本過大。把不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍這一政策，對我們的吸引力是很大的，甚至有可能改變現(xiàn)有的銀行業(yè)網(wǎng)點運(yùn)營模式。”中國光大銀行煙臺分行副行長張永軍說。

此外，營改增將助推規(guī)?；?、專業(yè)化租賃經(jīng)營和“購租并舉”的住房供應(yīng)新模式。因為建筑安裝、設(shè)計等成本納入抵扣，會激勵開發(fā)商將這些業(yè)務(wù)外包，促進(jìn)行業(yè)細(xì)分、專業(yè)化經(jīng)營，增加精裝修房屋供給，進(jìn)一步擴(kuò)大房地產(chǎn)市場發(fā)展空間。

督促金融業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局

全面營改增后，中國將成為世界上極少對金融業(yè)征收增值稅的國家，所以其對金融行業(yè)的影響一直是關(guān)注焦點。

“營改增之后，新增不動產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣，對將要購置辦公樓等不動產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)來說，勢必大幅減輕稅負(fù)。”廈門市翔安國稅有關(guān)負(fù)責(zé)人接受記者采訪時分析說，這在為商業(yè)銀行降低實際稅負(fù)、提高企業(yè)經(jīng)營活力的同時，因中國金融機(jī)構(gòu)開征增值稅先行一步，在銀行業(yè)經(jīng)營國際化大背景下，有助于中資金融機(jī)構(gòu)走出去、布局海外業(yè)務(wù)。

恒豐銀行計劃財務(wù)部部長葉逢海也認(rèn)為，金融行業(yè)規(guī)范度比較高，相對于改革對提升內(nèi)部管理的督促，其對金融機(jī)構(gòu)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局提供空間更為明顯。“此前受成本制約我們對商業(yè)房產(chǎn)的投資很審慎。改革后按照統(tǒng)一規(guī)劃、分批購入商業(yè)地產(chǎn)，不僅有利于平衡稅負(fù)，也有利于企業(yè)優(yōu)化市場布局、深耕當(dāng)?shù)亟鹑谑袌觥?rdquo;葉逢海說，相對于稅負(fù)的微小變化，抓住這個機(jī)遇才是關(guān)鍵。

“經(jīng)濟(jì)下行壓力下，銀行經(jīng)營要保持高速增長壓力很大。”中國建設(shè)銀行首席財務(wù)官許一鳴表示，營改增后要達(dá)到稅負(fù)只減不增，短時間內(nèi)對銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理水平提出了挑戰(zhàn)。比如，銀行的信息系統(tǒng)維護(hù)和改造升級，過去一般由技術(shù)部門負(fù)責(zé)，營改增后可采取購買服務(wù)方式獲得進(jìn)項抵扣。

此外，改革將此前融資租賃納入貸款服務(wù)，按照6%的稅率征收增值稅。在前期營改增中，這一項目是被歸為“有形動產(chǎn)租賃”，要按照17%的稅率征收增值稅。“顯然，國家對這一類的新型金融服務(wù)進(jìn)行了詳細(xì)評估，應(yīng)該說這樣的支持是很有針對性，也為我們的金融創(chuàng)新、業(yè)務(wù)拓展指明了方向。”葉逢海說。

提升生活服務(wù)業(yè)產(chǎn)品品質(zhì)

生活服務(wù)業(yè)被稱為本輪營改增的“大贏家”。之所以這么說，是因為包括教育、醫(yī)療、餐飲和旅游等在內(nèi)的生活服務(wù)業(yè)，大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，屬增值稅小規(guī)模納稅人，改革后適用3%增值稅率，相比此前5%的營業(yè)稅稅率，減稅明顯。一般納稅人雖然稅率由5%調(diào)整為6%，有了進(jìn)項抵扣加之延續(xù)以前的稅收優(yōu)惠，稅負(fù)也有望降低。

“營改增后，我們新增的店面裝修，可按11%的稅率抵扣;更換鍋碗瓢盆、桌椅板凳，可按17%的稅率抵扣;租賃店面的費(fèi)用以及外購食品原料等也可以抵扣。稅負(fù)是下降的。”山東煙臺百納餐飲有限公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人說。這對老百姓來說也是“大好事”，一方面是拉低了服務(wù)價格，另一方面提升了服務(wù)品質(zhì)。“以餐飲行業(yè)為例，營改增政策要求規(guī)模以上企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范原材料渠道，以便取得專用發(fā)票用作抵扣，這從側(cè)面提升了產(chǎn)品品質(zhì)，應(yīng)該說老百姓享受到的服務(wù)、性價比肯定會明顯提升。”河南省三門峽市國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人分析說。(經(jīng)濟(jì)日報記者 崔文苑)