算好個稅明白賬。

直接關(guān)系13億中國人切身利益的個人所得稅法第七次“大修”，終于揭開神秘面紗。

個人所得稅法修正案草案(下稱草案)19日提交十三屆全國人大常委會第三次會議審議。倘獲通過，月收入不足5000元、孩子上學(xué)、家中有病人的以及向銀行繳納房貸的“房奴”、向房東繳納租金的房客們都將受益。

這是個稅法自1980年出臺以來的第七次大修。草案一經(jīng)公布，立即獲得受訪財稅專家的一致好評：草案含金量極高，跟現(xiàn)行稅法相比有明顯進(jìn)步。稱之具有里程碑意義，亦不為過。不少人當(dāng)天就表示，要加餐慶祝，多買幾跟雞腿。

草案獲得通過尤其是實(shí)施細(xì)則公布后，相信將有大批財稅專家、網(wǎng)絡(luò)大V、公知、中介公司會獻(xiàn)出巨大熱情，投身這場近乎全民的減稅討論之中。

中等以下收入群體受益明顯

個人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種。2017年，我國個人所得稅收入11966億元，占國家稅收總收入約8.3%。根據(jù)現(xiàn)行稅法，月收入高于3500元者，都是個稅納稅人。

個稅綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)將由目前的每月3500元提高到每年6萬元(月均5000元)。草案通過后，3500元以上、5000元以下的，今后可以不用交個稅了。

其實(shí)，受益者的范圍要大得多?，F(xiàn)行工資、薪金所得稅率實(shí)行3%到45%的7級超額累進(jìn)稅率。改革后，仍是7級稅率，但部分稅率的級距得以優(yōu)化調(diào)整。

草案擬擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率級距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%;大幅擴(kuò)大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%;現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%;相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距不變。

個稅改革后，因?yàn)榈蛽醵惵始壘鄶U(kuò)大，適用低檔稅率的納稅人會增多。今后，他們可以少交稅甚至不用交稅了。按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長助理、研究員張斌分析，這將帶來實(shí)實(shí)在在的減稅。無論提高扣除標(biāo)準(zhǔn)、增加專項扣除，還是擴(kuò)大適用低稅率的階層，都能帶來減稅效果。實(shí)施綜合稅制后，收入較高、收入多元化者需要繳納更多個稅，這有利于促進(jìn)社會公平，更有效地調(diào)節(jié)收入分配。

中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希表示，這將有利于減輕個人負(fù)擔(dān)，增加居民收入及其消費(fèi)能力，對擴(kuò)大內(nèi)需甚至穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長都將產(chǎn)生積極作用。

征收期限由月改為年

根據(jù)草案，個稅擬由以前的按月征收改為按年征收。對擁有固定工作的工薪階層來說，這一變化影響不大，但對那些收入不穩(wěn)定、沒有固定工作的人來說，卻影響很大，比如自由職業(yè)者。

參照現(xiàn)行個稅征收標(biāo)準(zhǔn)，如果按年征收，年收入4.2萬(月均3500元)就可以免交個稅。但如果按月征收，一旦某個月份的收入高于3500元，即便年收入仍為4.2萬，也要在收入超過3500元的月份交稅。

跟以往相比，個稅征收期限由月改為年。張斌認(rèn)為，這發(fā)生了根本的制度性變化，能夠使稅負(fù)的分配更加公平。

綜合制稅改邁出關(guān)鍵一部

我國實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制。綜合與分類，這一晦澀的專業(yè)說法直接關(guān)系百姓的切身利益。

北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會會長劉劍文分析，實(shí)施分類所得稅，根據(jù)收入類型不同進(jìn)行扣除。有的人收入比較單一，要么是工薪所得，要么是勞務(wù)所得;有的人既有工薪所得，也有勞務(wù)、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得。對于收入多方面的人來說，因?yàn)槊總€都有扣除，顯然多項收入的人比單項收入的人在稅方面優(yōu)惠多一些，就可能出現(xiàn)收入多的人少交稅，收入少的多交稅的情況。綜合稅制可以解決這個問題。

草案擬將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。對經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式。

根據(jù)草案，今后計算個稅，可以享受子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。國外，很多國家都采取類似做法。這樣帶來的好處就是，家庭負(fù)擔(dān)會減輕。

所謂專項附加扣除，是指在計算綜合所得應(yīng)納稅額時，除了基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險一金”等專項扣除外，還允許額外扣除的項目。

張斌說，有孩子(需要撫養(yǎng))的和沒孩子的，有人生病的和沒人生病，相同的收入但家庭負(fù)擔(dān)肯定不同。增加專項扣除，考慮到了不同家庭的負(fù)擔(dān)差異，不再一刀切，有針對性降低個人家庭稅負(fù)，稅負(fù)將更為均衡、合理、公平，更能照顧生活壓力較大的特定群體。

草案考慮了收入多樣化的實(shí)際情況，更加接近、符合社會的預(yù)期。實(shí)行綜合征收，能夠更好堵住高收入者避稅的漏洞。降低中低收入者負(fù)擔(dān)的同時，劉尚希認(rèn)為，有利于培育中等收入群體。

個稅申報將變得復(fù)雜

個稅改革，減稅肯定是好事。但參照美國、歐洲等西方發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，每年申報個稅尤其是減稅事宜都是一件痛苦的事。不少有錢人需要交給專門的中介去處理。在個稅稅制比較完善的美國，根據(jù)美國國稅局(IRS)的統(tǒng)計，2016年美國人報稅填表平均花費(fèi)13個小時及210美元。

個稅改革后，至少在初期，稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的征管工作將變得異常繁雜。僅僅專項扣除帶來的信息量，就是一個天文數(shù)字。全國人口接近14億，幾乎每個人都涉及社保;家家都有子女上學(xué)，人吃五谷雜糧，哪有不生病的;再加上，房貸、房租，原先跟稅務(wù)局無關(guān)的這些信息都要匯總到一起識別真?zhèn)巍?/p>

數(shù)以億計的個人以及家庭收入、財產(chǎn)狀況信息，需要認(rèn)真核實(shí)。這不比公安機(jī)關(guān)管理戶籍容易，想想都頭大。幸好，現(xiàn)在有了“大數(shù)據(jù)”“云服務(wù)”等技術(shù)手段。稅務(wù)局可以借助信息技術(shù)手段，打擊逃稅、漏稅，確保社會公平。

為了堵塞稅收漏洞，此次個稅法修正案草案還首次增加了反避稅條款。針對個人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。改革后，將有更多自然人要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅，這有利于社會公平。

個稅小知識：

1980年以后，為適應(yīng)對內(nèi)搞活、對外開放政策，我國相繼制定了個人所得稅法、城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例以及個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例。

1993年10月，在對原三部個人所得課稅的法律、法規(guī)進(jìn)行修改、合并基礎(chǔ)上，八屆全國人大常委會第四次會議通過并發(fā)布了新修改的個人所得稅法，國務(wù)院配套發(fā)布了個人所得稅法實(shí)施條例。

此后，全國人大常委會又相繼于1999年8月、2005年10月、2007年6月和12月以及2011年6月對個稅法進(jìn)行了五次修正，個稅起征點(diǎn)從800元/月逐步提高到3500元/月。

按照現(xiàn)行個人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。

草案獲得通過后，上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)將提高到每年6萬元(月均5000元)。(趙建華)